Polska Strefa Inwestycji to wprowadzony w 2018 roku instrument wsparcia dla inwestorów, dzięki któremu można uzyskać ulgę podatkową na realizację nowej inwestycji. Program umożliwia przedsiębiorstwom z całego kraju uzyskanie zwolnienia z podatku dochodowego na okres od 10 do 15 lat w związku z realizacją nowej inwestycji.

Ulga podatkowa stanowi regionalną pomoc inwestycyjną, a jej głównym celem jest wzrost innowacyjności oraz konkurencyjności polskiej gospodarki. Z programu możliwe jest dofinansowanie dużych inwestycji strategicznych, jak i średniej wielkości projektów innowacyjnych. Budżet programu to prawie 2,6 mld zł. Okres obowiązywania programu został wydłużony do 2030 roku. Skorzystać z przedmiotowej ulgi mogą mikro, mali i średni, ale również duzi przedsiębiorcy.

Przedsiębiorca, który planuje nową inwestycję, może obecnie uzyskać pomoc publiczną z kilku źródeł. Są to:

• granty rządowe,
• dofinansowanie z programów unijnych,
• zwolnienie z podatku od nieruchomości,
• oraz zwolnienie z podatku dochodowego (w dowolnej, wybranej przez przedsiębiorcę lokalizacji).

Polska Strefa Inwestycji to wprowadzony w 2018 r. instrument wsparcia nowych inwestycji realizowanych na terenie Rzeczypospolitej Polskiej. Głównym założeniem PSI jest rozszerzenie na całe terytorium Polski ulg podatkowych dostępnych od ponad 20 lat wyłącznie na terenach specjalnych stref ekonomicznych. Od 1 stycznia 2019 r. nowe inwestycje można lokować już tylko w PSI. SSE pełnią jednak kluczową rolę w systemie PSI, zarządzając poszczególnymi jej częściami.

Instrument umożliwia wsparcie nowych projektów inwestycyjnych, szczególnie istotnych dla polskiej gospodarki. Można z niego skorzystać na terenie całej Polski, niezależnie od wielkości firmy. Wsparcie przyznawane jest firmom z sektora przemysłu oraz nowoczesnych usług. Wysokość wsparcia w zależności od wielkości firmy i lokalizacji może wynieść nawet do 70%.

Dane statystyczne

Od stycznia do czerwca 2022  r. wydano 157 decyzji o wsparciu inwestycji o łącznej wartości 5 578 mln zł z równoczesną deklaracją utworzenia 1 521 nowych miejsc pracy. Największa wartość inwestycji w 2022 r. dotyczy takich sektorów jak żywność wysokiej jakości (917 mln zł nakładów) oraz sektora profesjonalnych urządzeń elektrycznych i elektronicznych (514 mln zł nakładów).

Spadek liczby wydanych decyzji (porównując pierwsze półrocze tego roku i ubiegłego roku) wynika z efektów, jakie spowodował atak zbrojny Rosji na Ukrainę.

Udział polskiego sektora MŚP w liczbie projektów na koniec czerwca 2022 r. wyniósł 60%. Deklarowana wartość inwestycji to 924 mln zł (udział 17%). Udział tych firm w tworzeniu nowych miejsc pracy to 28%.

Kto może skorzystać z ulgi podatkowej?

Ulgę podatkową na nową inwestycję mogą otrzymać:

• mikro przedsiębiorca
• mały przedsiębiorca
• średni przedsiębiorca
• duży przedsiębiorca

Wsparcie przyznawane jest firmom z sektora przemysłu oraz nowoczesnych usług.

Forma wsparcia

Zasadniczą formą wsparcia w ramach Polskiej Strefy Inwestycji jest zwolnienie z podatku dochodowego (CIT lub PIT) udzielane przedsiębiorcom realizującym nowe inwestycje na podstawie decyzji o wsparciu (DoW).

Limit zwolnienia z podatku

Limit zwolnienia z podatku dochodowego liczony jest jako procent od:

• kosztów nowej inwestycji (poniesionych nakładów inwestycyjnych), lub
• 2-letnich kosztów zatrudnienia nowych pracowników

Wysokość procentowa pomocy publicznej (czyli intensywność pomocy) zależy od wielkości przedsiębiorcy i wybranej lokalizacji. W niektórych rejonach Polski możesz odzyskać nawet do 70% poniesionych kosztów.

Kwestią budzącą wątpliwości jest ustalenie czy zwolnieniu z CIT/PIT podlega:

1. dochód z całego zakładu, znajdującego się na terenie wskazanym w decyzji o wsparciu (DoW), w ramach przedmiotu działalności ujętego w DoW.
2. dochód wygenerowany jedynie w ramach projektu inwestycyjnego, stanowiącego podstawę do uzyskania decyzji o wsparciu.

W świetle wyroków WSA obecnie dominuje podejście pierwsze, tj. zwolnienie dochodu z całego zakładu. Natomiast w Interpretacji Ogólnej MFIiR z dnia 25 października 2019 r. nr DD5.8201.10.2019 wskazano, że w tym zakresie koniecznym jest zweryfikowanie powiązań między nową inwestycją a dotychczasową działalnością prowadzoną w zakładzie i m.in. w zależności od występowania tych powiązań określa się zakres zwolnienia.

Jakie warunki trzeba spełniać

Aby uzyskać zwolnienie podatkowe inwestycja musi:

• być jeszcze nierozpoczętą, nową inwestycją,
• wpisywać się w zakres działalności, na którą można otrzymać pomoc publiczną,
• spełniać kryteria ilościowe,
• spełniać kryteria jakościowe.

Nowa inwestycja

Nowa inwestycja to inwestycja w rzeczowe aktywa trwałe lub wartości niematerialne i prawne związane z założeniem nowego przedsiębiorstwa, zwiększeniem zdolności produkcyjnej istniejącego przedsiębiorstwa, dywersyfikacją produkcji przedsiębiorstwa przez wprowadzenie produktów uprzednio nieprodukowanych w przedsiębiorstwie lub zasadniczą zmianą dotyczącą procesu produkcyjnego istniejącego przedsiębiorstwa, z wyłączeniem przedsiębiorstwa, wobec którego wszczęte zostało postępowanie upadłościowe lub został złożony wniosek do sądu o ogłoszenie upadłości.

Należy pamiętać, że o wsparcie możesz starać się tylko przed rozpoczęciem realizacji nowej inwestycji.

Kto może ubiegać się o pomoc publiczną w ramach PSI?

Wsparcie przyznawane jest firmom z sektora przemysłu oraz nowoczesnych usług.

Pomoc publiczną można otrzymać na realizację inwestycji w sektorze:

• tradycyjnego przemysłu z wyjątkiem przedsiębiorstw produkujących m.in.: alkohol, wyroby tytoniowe, materiały wybuchowe, stal, energię elektryczną i gaz,
• nowoczesnych usług (ang. Business Process Outsourcing BPO).

W ramach Polskiej Strefy Inwestycji do nowoczesnych usług dla biznesu zalicza się usługi:

• związane z wydawaniem oprogramowania i doradztwem w zakresie informatyki i usług powiązanych (PKWiU: 58.29 z wyłączeniem 58.29.5 i 62 z wyłączeniem 62.01.2),
• przetwarzania danych, zarządzania stronami internetowymi (hosting), oraz pozostałe usługi związane z zapewnieniem infrastruktury dla technologii informatycznych i komputerowych (PKWiU: 63.11.1),
• w zakresie audytu finansowego (PKWiU: 69.20.1),
• rachunkowo-księgowe (PKWiU: 69.20.2),
• doradztwa związane z zarządzaniem i usługi firm centralnych (head offices) (PKWiU: 70),
• architektoniczne i inżynierskie oraz w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU: 71),
• badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU: 72),
• specjalistycznego projektowania przemysłowego i wnętrz (PKWiU: 74.1),
• doradztwa w sprawach środowiska naturalnego (PKWiU: 74.90.13),
• centrów telefonicznych (call center) (PKWiU: 82.2),
• naprawy i konserwacji komputerów i sprzętu komunikacyjnego (PKWiU: 95.1)

Zakres działalności wykluczony ze wsparcia w ramach PSI:

• działalność w zakresie: handlu hurtowego i detalicznego
• obiektów i robót budowlanych
• prowadzenia ośrodków gier

Szczegółowy wykaz rodzajów działalności wykluczonych ze wsparcia znajduje się w § 2 Rozporządzenia w sprawie pomocy publicznej udzielanej niektórym przedsiębiorcom na realizacje nowych inwestycji.

Kryteria ilościowe

Kryteria ilościowe to minimalne wymagane koszty kwalifikowane nowej inwestycji, które należy ponieść aby otrzymać zwolnienie podatkowe.

Kryteria ilościowe są uzależnione od poziomu bezrobocia w powiecie, w którym będzie realizowana inwestycja. Najniższe wymagane koszty są w powiatach o wysokim poziomie bezrobocia oraz w wybranych miastach średnich tracących funkcje społeczno-gospodarcze.

Ważne: Jeśli planowane koszty Twojej inwestycji są wyższe, to też można ubiegać się o wsparcie w ramach Polskiej Strefy Inwestycji.

Kryteria jakościowe

Kryteria jakościowe to warunki, które inwestycja musi spełnić, by można było skorzystać ze zwolnienia podatkowego. Są one podzielone na dwie grupy:

1. zrównoważony rozwój gospodarczy,
2. zrównoważony rozwój społeczny.

W sumie nowa inwestycja może otrzymać maksymalnie 10 pkt za kryteria jakościowe. Jednak, aby uzyskać decyzję o wsparciu wystarczy, że inwestycja spełni od 4 do 6 pkt, w zależności od lokalizacji:

• 4 pkt w województwach: lubelskim, podkarpackim, podlaskim, warmińsko-mazurskim,
• 5 pkt w województwach: kujawsko-pomorskim, lubuskim, łódzkim, małopolskim, opolskim, pomorskim, świętokrzyskim, zachodniopomorskim oraz w podregionach: ciechanowsko-płockim, ostrołęcko – siedleckim, radomskim, warszawskim wschodnim,
• 6 pkt w województwach: dolnośląskim, śląskim, wielkopolskim oraz w Warszawie i podregionie warszawskim zachodnim.

Warunkiem jest też uzyskanie co najmniej po 1 pkt za zrównoważony rozwój gospodarczy i za zrównoważony rozwój społeczny.

Czas na wykorzystanie ulgi Z pomniejszonego podatku można korzystać przez 10, 12 lub 15 lat albo do momentu wykorzystania limitu zwolnienia. Liczba lat zależy od wybranej lokalizacji

Warto szukać terenów inwestycyjnych w granicach dotychczasowych specjalnych stref ekonomicznych, bo na nich również można korzystać ze wsparcia przez okres 15 lat.

Mapa pomocy regionalnej

Ulgę podatkową możesz otrzymać na terenie całej Polski. Planowana inwestycja może być zlokalizowana na prywatnych lub publicznych terenach inwestycyjnych. Wsparcie w formie zwolnienia z podatku najłatwiej uzyskać w powiatach o wysokim bezrobociu i w miastach średnich tracących funkcje społeczno-gospodarcze.

Intensywność wsparcia (wysokość ulgi podatkowej) zależy od mapy pomocy regionalnej dla Polski, która obowiązywać będzie od 1 stycznia 2022 r. do 31 grudnia 2027 r.

Jak policzyć koszty inwestycji?

1. Koszty inwestycji w rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, czyli:

• zakup gruntów lub prawa ich użytkowania wieczystego,
• nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie środków trwałych, pod warunkiem, że będą zaliczone do składników majątkowych,
• rozbudowę lub modernizację środków trwałych,
• wartości niematerialne i prawne (patenty, licencje, know-how i wiedza techniczna),
• najem lub dzierżawę gruntów, budynków i budowli, jeśli okres najmu lub dzierżawy trwa co najmniej 5 lat (duże przedsiębiorstwo) lub 3 lata (MŚP) od planowanego terminu zakończenia inwestycji,
• leasing finansowy aktywów innych niż grunty, budynki i budowle pod warunkiem zobowiązania się do ich nabycia z dniem upływu najmu lub dzierżawy.

2. Dwuletnie koszty pracy wynikające z utworzenia miejsc pracy w następstwie realizacji nowej inwestycji. Wydatki obejmują koszty pracy brutto pracowników powiększone o obowiązkowe składki na ubezpieczenie społeczne. 

Inwestycje możesz finansować z różnych źródeł, w tym np. z dotacji. Warunkiem jest jednak, by co najmniej 25% kosztów inwestycji, pochodziło z własnych środków lub z innych zewnętrznych źródeł finansowania (np. kredytów), które nie są formą publicznego wsparcia.

Przykładowa inwestycja

Można samodzielnie oszacować wysokość ulgi podatkowej, czyli niezapłaconego podatku. Aby to zrobić trzeba planowane koszty kwalifikowane inwestycji pomnożyć przez intensywność pomocy publicznej w danej lokalizacji.

Ulga podatkowa = koszt inwestycji * x intensywność pomocy publicznej w wybranej lokalizacji

* W kosztach można uwzględniać tylko koszty kwalifikowane. Ich wykaz jest dostępny w zakładce: Jak policzyć wartość inwestycji

Aby obliczyć wysokość dochodu zwolnionego z podatku należy wysokość ulgi podatkowej podzielić przez stawkę podatku.

Wysokość dochodu zwolnionego z podatku = ulga podatkowa / stawka podatku

Przykład:

• Koszt nowej inwestycji: 1 mln zł
• Wielkość przedsiębiorcy: średni
• Lokalizacja inwestycji: województwo podkarpackie
• Intensywność pomocy publicznej: 60%
• Pomoc publiczna (ulga podatkowa) = 1 mln zł x 60% = 600 tys. zł
• 600 000 zł to wartość niezapłaconego podatku dochodowego CIT lub PIT.
• Stawka podatku dochodowego CIT: 19%
• Wysokość dochodu zwolnionego z podatku: 600 tys. / 19% = 3 157 894,70 zł

Podsumowanie przykładu:

Średniej wielkości przedsiębiorca zainwestował 1 mln zł w województwie podkarpackim i dzięki Polskiej Strefie Inwestycji będzie mógł skorzystać ze zwolnienia podatkowego do wysokości 600 tys. zł. Oznacza to, że w kolejnych latach (maksymalnie 15) nie zapłaci podatku od dochodów w wysokości 3,158 mln zł.  Po przekroczeniu tego limitu dochodów, przedsiębiorca zapłaci podatek w standardowej wysokości, nawet jeśli nie minęło 15 lat.

Jak złożyć wniosek o ulgę?

Sprawę można załatwić:

• podczas wizyty w urzędzie
• listownie

Usługę można zrealizować w specjalnych strefach ekonomicznych:

• Kamiennogórskiej Specjalnej Strefie Ekonomicznej Małej Przedsiębiorczości
• Katowickiej Specjalnej Strefie Ekonomicznej
• Kostrzyńsko-Słubickiej Specjalnej Strefie Ekonomiczna
• Krakowskim Parku Technologicznym
• Legnickiej Specjalnej Strefie Ekonomicznej
• Łódzkiej Specjalnej Strefie Ekonomicznej
• Pomorskiej Specjalnej Strefie Ekonomicznej
• Słupskiej Specjalnej Strefie Ekonomicznej
• Specjalnej Strefie Ekonomicznej EURO-PARK Mielec
• Specjalnej Strefie Ekonomicznej Starachowice
• Suwalskiej Specjalnej Strefie Ekonomicznej
• Tarnobrzeskiej Specjalnej Strefie Ekonomicznej EURO-PARK Wisłosan
• Wałbrzyskiej Specjalnej Strefie Ekonomicznej INVEST-PARK
• Warmińsko-Mazurskiej Specjalnej Strefie Ekonomicznej

Proces aplikowania krok po kroku:

1. Kontakt z Zarządzającym Obszarem
2. Złożenie wniosku wraz z załącznikami i biznesplanem
3. Weryfikacja i ocena wniosku
4. Wydanie decyzji o wsparciu nowej inwestycji

Termin oceny projektów nie powinien trwać dłużej niż miesiąc, jednak w wyjątkowych sytuacjach może wydłużyć się do dwóch miesięcy.

W czym możemy pomóc?

Planując pozyskanie dofinansowania swoich inwestycji z UE przedsiębiorcy powinni również zwrócić uwagę na to, żeby ich przedsięwzięcia były nie tylko rentowne, ale spełniały wymogi w obszarze społecznej odpowiedzialności biznesu. Przedsiębiorcy mają do dyspozycji wiele instrumentów finansowych i programów, dzięki którym mogą pozyskać fundusze bądź ulgi na swoją działalność.

Przedsiębiorstwo Inservices od przeszło dekady świadczy profesjonalne usługi doradcze z dziedziny pozyskiwania dotacji unijnych, środków krajowych czy innych form wsparcia takich jak ulgi podatkowe. Wspieramy klientów biznesowych w pozyskiwaniu finansowania i dotacji ze wszystkich dostępnych funduszy. Działamy online na terenie całej Polski. Świadczymy pomoc w rozliczaniu projektów po otrzymaniu dotacji oraz prowadzimy proces odwoławczy w przypadku ich odrzucenia.

Pamiętaj, uzyskanie dotacji unijnych i ulg podatkowych nie musi być problematyczne. Rzetelna pomoc i fachowe doradztwo to sposób, jak zawalczyć o wysokie dofinansowanie z Unii Europejskiej czy zwolnienie z podatku dochodowego.